Выплата по суду среднего заработка незаконно уволенному работнику: НДФЛ и страховые взносы

Письмо Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41794.

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула физического лица, взысканная с организации на основании решения суда, подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ).

Организация – налоговый агент обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (ст. 226 НК РФ).

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ. В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения причитающихся «физику» сумм, организация – налоговый агент при выплате дохода не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, страховые взносы начисляются организацией в общеустановленном порядке с учетом положений ст. 422 НК РФ.