Учет дивидендов, при исчислении налога на прибыль с выплачиваемых дивидендов.

Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74736.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в п. 6 ст. 275 НК РФ, исчисляется налоговым агентом по формуле: Н = К x Сн x (Д1 - Д2), где показатель Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Таким образом, если промежуточная организация уплачивает налог на доходы в виде дивидендов по ставке 0%, при дальнейшей выплате дивидендов от этой организации общая сумма дивидендов не может быть уменьшена на показатель Д2, так как рассматриваемая организация налог на дивиденды не уплачивала.